Single VAT Registration aangenomen: minder btw-registraties nodig
Single VAT Registration aangenomen: minder btw-registraties nodig
De Europese Unie werkt met het pakket VAT in the Digital Age (ViDA) aan een ingrijpende modernisering van het btw-stelsel. Waar veel aandacht uitgaat naar e-facturatie en digitale rapportage, bevat ViDA ook twee andere belangrijke pijlers waaronder de Single VAT Registration (SVR). De maatregelen in deze pijler moeten ervoor zorgen dat ondernemers zich in minder EU-lidstaten voor btw-doeleinden hoeven te registreren.
Inmiddels hebben zowel de Tweede als de Eerste Kamer ingestemd met het wetsvoorstel waarmee dit onderdeel van ViDA in de Nederlandse wetgeving wordt geïmplementeerd. In dit artikel gaan we in op de aangenomen maatregelen en wat die voor u betekenen. De meeste van deze maatregelen treden per 1 juli 2028 in werking. Een aantal wijzigingen geldt echter al vanaf 1 januari 2027. We gingen hierop al uitgebreid in in een eerder artikel.
Na de inwerkingtreding van de nieuwe regels kunnen veelvoorkomende btw-belaste B2C-goederenleveringen binnen de EU via een centraal loketsysteem worden aangegeven waar dat nu nog niet kan. Hierdoor hoeft een ondernemer in veel gevallen geen afzonderlijke btw-registratie meer aan te vragen in de lidstaat waar de btw verschuldigd is. De OSS wordt per 1 januari 2027 beschikbaar gesteld voor leveringen van elektriciteit, gas, warmte en koude. Vanaf 1 juli 2028 geldt de regeling ook voor binnenlandse B2C-leveringen, installatie- en montageleveringen en leveringen aan boord tijdens EU-passagiersvervoer per schip, vliegtuig of trein.
De OSS-regeling is optioneel. Het is dus niet verplicht om hiervan gebruik te maken. Er kan geen btw in aftrek worden gebracht via de aangifte binnen de OSS-regeling. Dit kan een reden zijn om toch een btw-registratie te behouden. Let op: hoewel de regeling optioneel is, geldt dat bij gebruik ervan alle leveringen en diensten die ervoor in aanmerking komen via de regeling moeten worden aangegeven. Het is dus bijvoorbeeld niet mogelijk om voor B2C-leveringen belast met Belgische btw gebruik te maken van de OSS, terwijl voor B2C-leveringen belast in Frankrijk geen gebruik wordt gemaakt van de OSS, omdat men daar met aftrekbare btw te maken heeft.
ViDA introduceert hiervoor een vereenvoudigde aanpak. Ondernemers kunnen dergelijke overbrengingen centraal rapporteren via het één-loket-systeem in de lidstaat van identificatie (voor EU-ondernemers is dit hun lidstaat van vestiging). De intracommunautaire verwerving in het land van aankomst is vrijgesteld en mag niet leiden tot een btw-registratie. Tegelijkertijd behouden belastingdiensten zicht op de goederenstromen doordat relevante gegevens via de rapportage worden gedeeld met de betrokken lidstaten.
Voor veel internationaal opererende ondernemingen kan de nieuwe regeling leiden tot een aanzienlijke vermindering van buitenlandse registratie- en aangifteverplichtingen. De regeling is optioneel. Er kan geen aftrek van btw worden geclaimd via de rapportage waarmee overbrengingen worden aangegeven.
De nieuwe verleggingsregeling geldt wanneer de leverancier of dienstverrichter niet is gevestigd in de EU-lidstaat waar de btw verschuldigd is en daar ook geen btw-registratie heeft, terwijl de afnemer juist wel een btw-registratie in die EU-lidstaat heeft.
Hoewel ondernemers de verlegde leveringen en diensten moeten opnemen in de ICP-opgaaf, zullen de administratieve lasten aanzienlijk afnemen omdat buitenlandse btw-aangiften en registraties kunnen vervallen.
Overigens zijn wij van mening dat op basis van de Btw-richtlijn de vestigingseis ook nu al buiten toepassing kan blijven.
Meer weten? Onze btw-specialisten helpen u graag bij het beoordelen van de impact van ViDA en de kansen die Single VAT Registration voor uw organisatie biedt.
Inmiddels hebben zowel de Tweede als de Eerste Kamer ingestemd met het wetsvoorstel waarmee dit onderdeel van ViDA in de Nederlandse wetgeving wordt geïmplementeerd. In dit artikel gaan we in op de aangenomen maatregelen en wat die voor u betekenen. De meeste van deze maatregelen treden per 1 juli 2028 in werking. Een aantal wijzigingen geldt echter al vanaf 1 januari 2027. We gingen hierop al uitgebreid in in een eerder artikel.
Uitbreiding One Stop Shop-regeling
Ondernemingen die goederen leveren of diensten verrichten in verschillende EU-lidstaten krijgen regelmatig te maken met lokale btw-registraties, buitenlandse aangiften en uiteenlopende administratieve verplichtingen. ViDA wil deze complexiteit verminderen door onder andere het bestaande éénloketsysteem (OSS) verder uit te breiden. De OSS kan op dit moment worden gebruikt voor het aangeven van B2C-diensten en EU-afstandsverkopen. Platforms kunnen ook binnenlandse B2C-leveringen aangeven wanneer zij verantwoordelijk zijn voor het voldoen van de btw op de leveringen van de partijen die actief zijn op hun platform .Na de inwerkingtreding van de nieuwe regels kunnen veelvoorkomende btw-belaste B2C-goederenleveringen binnen de EU via een centraal loketsysteem worden aangegeven waar dat nu nog niet kan. Hierdoor hoeft een ondernemer in veel gevallen geen afzonderlijke btw-registratie meer aan te vragen in de lidstaat waar de btw verschuldigd is. De OSS wordt per 1 januari 2027 beschikbaar gesteld voor leveringen van elektriciteit, gas, warmte en koude. Vanaf 1 juli 2028 geldt de regeling ook voor binnenlandse B2C-leveringen, installatie- en montageleveringen en leveringen aan boord tijdens EU-passagiersvervoer per schip, vliegtuig of trein.
De OSS-regeling is optioneel. Het is dus niet verplicht om hiervan gebruik te maken. Er kan geen btw in aftrek worden gebracht via de aangifte binnen de OSS-regeling. Dit kan een reden zijn om toch een btw-registratie te behouden. Let op: hoewel de regeling optioneel is, geldt dat bij gebruik ervan alle leveringen en diensten die ervoor in aanmerking komen via de regeling moeten worden aangegeven. Het is dus bijvoorbeeld niet mogelijk om voor B2C-leveringen belast met Belgische btw gebruik te maken van de OSS, terwijl voor B2C-leveringen belast in Frankrijk geen gebruik wordt gemaakt van de OSS, omdat men daar met aftrekbare btw te maken heeft.
Nieuwe regeling voor overbrengingen van eigen goederen
Een andere belangrijke wijziging is de introductie van een nieuwe regeling voor het aangeven van de overbrenging van eigen goederen. Deze regeling ziet op situaties waarin een onderneming eigen goederen verplaatst naar een andere EU-lidstaat, bijvoorbeeld voor opslag of distributie, zonder dat de goederen al worden geleverd aan een afnemer. Onder de huidige regels leidt dit vaak tot een btw-registratie met de bijbehorende btw-verplichtingen in het land van aankomst.ViDA introduceert hiervoor een vereenvoudigde aanpak. Ondernemers kunnen dergelijke overbrengingen centraal rapporteren via het één-loket-systeem in de lidstaat van identificatie (voor EU-ondernemers is dit hun lidstaat van vestiging). De intracommunautaire verwerving in het land van aankomst is vrijgesteld en mag niet leiden tot een btw-registratie. Tegelijkertijd behouden belastingdiensten zicht op de goederenstromen doordat relevante gegevens via de rapportage worden gedeeld met de betrokken lidstaten.
Voor veel internationaal opererende ondernemingen kan de nieuwe regeling leiden tot een aanzienlijke vermindering van buitenlandse registratie- en aangifteverplichtingen. De regeling is optioneel. Er kan geen aftrek van btw worden geclaimd via de rapportage waarmee overbrengingen worden aangegeven.
Verleggingsregeling wordt uitgebreid
Daarnaast wordt de bestaande grensoverschrijdende verleggingsregeling in meer situaties verplicht gesteld. Hierdoor wordt de btw-heffing vaker verlegd naar de afnemer in de lidstaat waar de btw verschuldigd is. Voor leveranciers en dienstverrichters betekent dit dat zij zich minder vaak voor btw-doeleinden hoeven te registreren in andere lidstaten.De nieuwe verleggingsregeling geldt wanneer de leverancier of dienstverrichter niet is gevestigd in de EU-lidstaat waar de btw verschuldigd is en daar ook geen btw-registratie heeft, terwijl de afnemer juist wel een btw-registratie in die EU-lidstaat heeft.
Hoewel ondernemers de verlegde leveringen en diensten moeten opnemen in de ICP-opgaaf, zullen de administratieve lasten aanzienlijk afnemen omdat buitenlandse btw-aangiften en registraties kunnen vervallen.
Aanpassing vereenvoudigde ABC-regeling
Ten slotte wordt ook de vereenvoudigde ABC-regeling aangepast. De vereenvoudigde ABC-regeling kan van toepassing zijn wanneer goederen intracommunautair worden geleverd in ketentransacties. Indien Nederland het land van aankomst is, eist Nederland op dit moment dat de afnemer zowel in Nederland voor de btw is geregistreerd als daar is gevestigd. Per 1 juli 2028 vervalt deze vestigingseis. Dit kan ertoe leiden dat de vereenvoudigde ABC-regeling kan worden toegepast in situaties waarin dat nu niet het geval is.Overigens zijn wij van mening dat op basis van de Btw-richtlijn de vestigingseis ook nu al buiten toepassing kan blijven.
Wat betekent dit voor uw organisatie?
Ondernemingen die grensoverschrijdend actief zijn doen er verstandig aan tijdig in kaart te brengen welke transacties onder de genoemde uitbreidingen van de OSS en de verleggingsregeling vallen. Zo kunnen zij beoordelen of bepaalde btw-registraties kunnen komen te vervallen.Meer weten? Onze btw-specialisten helpen u graag bij het beoordelen van de impact van ViDA en de kansen die Single VAT Registration voor uw organisatie biedt.
