ViDA eerste btw-wijzigingen al per 1 januari 2027
ViDA eerste btw-wijzigingen al per 1 januari 2027
Hoewel de meeste maatregelen uit het Europese pakket VAT in the Digital Age (ViDA) pas in 2028 en 2030 in werking treden, moeten ondernemers rekening houden met een aantal belangrijke wijzigingen die al gelden vanaf 1 januari 2027. Deze wijzigingen hebben vooral gevolgen voor ondernemers die gebruikmaken van de One Stop Shop (OSS), actief zijn in e-commerce, werken via online platforms of actief zijn als aanbieder van elektrisch laden van voertuigen.
Daarnaast wordt de reikwijdte van de OSS uitgebreid. Hierdoor kunnen bepaalde transacties die nu nog tot lokale btw-registraties leiden, vanaf 2027 via de OSS worden aangegeven. Dat geldt voor diensten die belast zijn in de EU maar worden verricht aan een buiten de EU woonachtige particulier (bijvoorbeeld een Zwitserse consument die een makelaar inschakelt om in Oostenrijk een vakantiewoning aan te schaffen) en voor leveringen van gas, elektriciteit, warmte en koude aan consumenten. Vooral voor e-mobility providers kan dit een administratieve vereenvoudiging opleveren.
Vanaf 1 januari 2027 wordt in de wetgeving verduidelijkt dat deze regeling niet mag worden toegepast wanneer wordt geleverd vanuit een voorraad goederen in een andere EU-lidstaat. Een voorbeeld kan dit verduidelijken. Een Nederlandse ondernemer verkoopt vanuit een voorraad in Nederland goederen aan particulieren in Duitsland voor een bedrag van 7.000 euro per jaar. Daarnaast heeft hij een voorraad goederen in België van waaruit hij goederen verkoopt aan Franse particulieren met een omzet van 2.000 euro per jaar. In dit voorbeeld zijn de verkopen aan Franse particulieren belast in Frankrijk. Op de verkopen aan Duitse particulieren mag de vereenvoudiging worden toegepast. Zij zijn belast in Nederland. Let op dat als de ondernemer ervoor kiest de Franse btw aan te geven via de OSS, hij ook verplicht wordt Duitse btw te voldoen op de verkopen aan de Duitse particulieren. Die leveringen zijn dan niet langer belast in Nederland.
Ondernemers met voorraden in verschillende EU-lidstaten raden wij aan na te gaan wat de wijzigingen betekenen voor hun verkopen.
Wijzigingen OSS-regeling
Via de OSS (One Stop Shop) kunnen ondernemers btw die zij verschuldigd zijn in de diverse EU-lidstaten bij transacties met consumenten aangeven en voldoen via één EU-lidstaat. Vanaf 1 januari 2027 wordt het moment waarop btw verschuldigd wordt voor transacties die via de OSS worden aangegeven, binnen de EU verder geharmoniseerd. Btw is verschuldigd op het moment dat de levering of dienst wordt verricht. Op dit moment wordt het moment van verschuldigdheid bepaald door de regels van de EU-lidstaat waar de prestatie belast is. Door de wijziging verdwijnen verschillen tussen nationale regels. Ondernemers die momenteel een ander moment van verschuldigdheid toepassen, doen er goed aan na te gaan of dit gevolgen heeft voor hun administratieve processen.Daarnaast wordt de reikwijdte van de OSS uitgebreid. Hierdoor kunnen bepaalde transacties die nu nog tot lokale btw-registraties leiden, vanaf 2027 via de OSS worden aangegeven. Dat geldt voor diensten die belast zijn in de EU maar worden verricht aan een buiten de EU woonachtige particulier (bijvoorbeeld een Zwitserse consument die een makelaar inschakelt om in Oostenrijk een vakantiewoning aan te schaffen) en voor leveringen van gas, elektriciteit, warmte en koude aan consumenten. Vooral voor e-mobility providers kan dit een administratieve vereenvoudiging opleveren.
Kleine ondernemers en e-commerce
Ondernemers die maar voor een klein bedrag aan omzet behalen bij leveringen en diensten aan particulieren in andere EU-lidstaten hoeven geen btw aan te geven in de lidstaten van hun afnemers. In plaats daarvan mogen zij btw voldoen in de eigen EU-lidstaat. Deze vereenvoudiging geldt voor ondernemers die in één EU-lidstaat zijn gevestigd en een omzet hebben van niet meer dan 10.000 euro per jaar met dergelijke leveringen en diensten.Vanaf 1 januari 2027 wordt in de wetgeving verduidelijkt dat deze regeling niet mag worden toegepast wanneer wordt geleverd vanuit een voorraad goederen in een andere EU-lidstaat. Een voorbeeld kan dit verduidelijken. Een Nederlandse ondernemer verkoopt vanuit een voorraad in Nederland goederen aan particulieren in Duitsland voor een bedrag van 7.000 euro per jaar. Daarnaast heeft hij een voorraad goederen in België van waaruit hij goederen verkoopt aan Franse particulieren met een omzet van 2.000 euro per jaar. In dit voorbeeld zijn de verkopen aan Franse particulieren belast in Frankrijk. Op de verkopen aan Duitse particulieren mag de vereenvoudiging worden toegepast. Zij zijn belast in Nederland. Let op dat als de ondernemer ervoor kiest de Franse btw aan te geven via de OSS, hij ook verplicht wordt Duitse btw te voldoen op de verkopen aan de Duitse particulieren. Die leveringen zijn dan niet langer belast in Nederland.
Ondernemers met voorraden in verschillende EU-lidstaten raden wij aan na te gaan wat de wijzigingen betekenen voor hun verkopen.
