Internetconsultatie Wet fiscale stimulering startups en scale-ups

Het kabinet is een internetconsultatie gestart over het wetsvoorstel Wet fiscale stimulering startups en scale-ups. Belanghebbenden kunnen tot en met 29 april 2026 reageren op deze consultatie. Het conceptwetsvoorstel bevat twee maatregelen die beogen het startupecosysteem in Nederland fiscaal te ondersteunen. 

Definitie startup en scale-up 

De eerste maatregel betreft de aanpassing van de definitie van startende ondernemingen voor de uitzondering in het kader van het wetsvoorstel Wet werkelijk rendement box 3. Vanaf 2028 zal in box 3 een zogenoemde vermogensaanwasbelasting gelden. Voor aandeelhouders van winstbewijzen in startende ondernemingen is hiervoor een uitzondering opgenomen. 

De huidige definitie van een startende onderneming wordt echter als te beperkt ervaren. Mede naar aanleiding van een eerder ingediende motie wordt daarom voorgesteld deze te vervangen door een bredere definitie van startup en scale-up. 

Volgens het wetsvoorstel in internetconsultatie is sprake van een startup of scale-up indien de belastingplichtige: 

1. een onderneming drijft die is gericht op snelle groei via een schaalbaar en herhaalbaar verdienmodel dat zijn oorsprong vindt in innovatie; 
2. geen aandelen of winstbewijzen heeft die worden verhandeld op een gereguleerde markt; en 
3. geen aandelen of winstbewijzen heeft waarvan meer dan 25% – rechtens dan wel feitelijk, direct of indirect – wordt gehouden door een lichaam waarvan de aandelen of winstbewijzen worden verhandeld op een gereguleerde markt. 

De Minister van Economische Zaken en Klimaat stelt op verzoek van de inhoudingsplichtige bij beschikking vast of deze kwalificeert als startup of scale-up. 

Fiscale stimulering van medewerkersparticipatie 

De tweede maatregel ziet op het fiscaal stimuleren van medewerkersparticipatie bij startups en scale-ups. Medewerkersparticipatie kan voor deze ondernemingen een effectief instrument zijn om talent aan te trekken en te behouden. De toegang tot gekwalificeerd personeel vormt immers één van de grootste belemmeringen voor een succesvolle doorgroei. 

Startups en scale-ups beschikken vaak niet over de financiële middelen om werknemers een (internationaal) concurrerend salaris te bieden. Aandelenopties – internationaal de meest gebruikte vorm van participatie binnen de startupsector – kunnen helpen dit verschil te overbruggen. 
 
Daarnaast kan medewerkersparticipatie bijdragen aan de versterking van het startupecosysteem, doordat medewerkers gerealiseerde opbrengsten opnieuw kunnen investeren in een volgende generatie bedrijven. 

De twee belangrijkste fiscale maatregelen met betrekking tot medewerkersparticipatie zijn: 

1. een lagere loonheffing over het inkomen uit aandelenopties voor werknemers van startups en scale-ups, doordat de grondslag wordt beperkt tot 65% van het voordeel. Hierdoor komt het effectieve tarief ongeveer overeen met de heffing die zou gelden indien de aandelenopties in box 2 zouden worden belast; en 
2. als hoofdregel uitstel van heffing van loon- en inkomstenbelasting tot het moment waarop de bij uitoefening van de aandelenoptie verkregen aandelen daadwerkelijk worden verkocht. 

Om ongewenst anticipatiegedrag te voorkomen, zal de gewijzigde wetgeving van toepassing zijn op alle aandelenoptierechten die door startups en scale-ups zijn uitgegeven op of na 17 april 2025, voor zover deze de loonsfeer nog niet hebben verlaten. 

Daarnaast bevat het wetsvoorstel bepalingen over de fiscale behandeling van medewerkersparticipaties bij onder meer uitdiensttreding en emigratie, evenals voor situaties waarin de startup of scale-up niet langer voldoet aan de voorwaarden van de regeling. 

Neem contact op met uw adviseur 

Bovenstaand hebben wij de hoofdlijnen van het wetsvoorstel geschetst. Heeft u vragen over de gevolgen van deze voorstellen voor uw organisatie of medewerkers? Neem dan contact op met uw BDO-adviseur.