De Hoge Raad is op 13 maart 2026 ingegaan op de vraag hoe de grens van € 25.000 in het Belastingverdrag tussen Nederland en België moet worden geïnterpreteerd. Deze uitspraak is relevant voor iedereen die grensoverschrijdend pensioen- of lijfrente-inkomen ontvangt.
Verdragstekst
Dit verdrag regelt dat de woonstaat belasting mag heffen over pensioenen en lijfrenten. Maar als de woonstaat de uitkeringen niet tegen het algemeen van toepassing zijnde belastingtarief voor inkomsten uit niet zelfstandige beroepen belast, dan wel het brutobedrag van dit inkomstenbestanddeel voor minder dan 90% in de belastingheffing wordt betrokken, mag de bronstaat heffen. Dit mag dan alleen als een inkomensgrens van € 25.000 wordt overschreden.
Oordeel Hoge Raad
De Hoge Raad oordeelt dat de volledige bruto-uitkeringen meegenomen moeten worden voor de beoordeling of de grens van € 25.000 wordt overschreden. De bronstaat mag dan, als dit het geval is, alleen heffen over de uitkeringen waarover de woonstaat niet tegen het algemene tarief heeft geheven.
Andere verdragen
Nederland heeft in diverse verdragen een soortgelijke bepaling opgenomen. Denk in ieder geval aan de verdragen met Portugal, Albanië, Georgië, Ghana, Koeweit, Polen, Slovenië, Uganda, het Verenigd Koninkrijk en Zwitserland. Hierbij worden, naast de grens van € 25.000 in het verdrag met België, verschillende grenzen gebruikt, variërend van € 10.000, € 15.000 tot € 20.000.
AOW-uitkering
Ook moet goed naar de verdragstekst worden gekeken of bijvoorbeeld AOW-uitkeringen deze grens mede beïnvloeden. Dat is niet overal gelijk.
Afkoopbedragen
Ten slotte is het nog de vraag of afkoopbedragen (denk aan lijfrenten dan wel pensioenen die worden afgekocht) meegeteld moeten worden voor de onderhavige grens. Voor zover ons bekend heeft de Hoge Raad zich hier nog niet over uitgelaten.
Neem contact op met uw adviseur
Ontvangt u uitkeringen uit Nederland en woont u in een ander land (of andersom)? Twijfelt u aan de verdragstoepassing? Neem dan contact op met uw BDO-adviseur.
