De Hoge Raad heeft op 19 juni 2026 geoordeeld dat Nederland niet over de volledige uitkering uit een Duitse Rentenversicherung mag heffen als de premie niet volledig in aftrek is gebracht.
Duitse Rentenversicherung
De Duitse Rentenversicherung (hierna: DRV) heeft kenmerken van de Nederlandse AOW, maar ook van het werknemerspensioen zoals we dat in Nederland kennen. Tot 2005 waren de werknemerspremies hiervoor niet volledig aftrekbaar in Duitsland. In Duitsland is dan ook niet de volledige uitkering belast.
Uitkering vindt plaats aan inwoner van Nederland
In de praktijk komt het voor dat de uitkeringsgerechtigde in Nederland woont op het moment dat de DRV-uitkeringen volgen. De Nederlandse Belastingdienst stelde zich op het standpunt dat de volledige uitkering dan in Nederland is belast. De Hoge Raad heeft echter anders geoordeeld.
Hoge Raad
Als het heffingsrecht aan Nederland is toegewezen (en dat is afhankelijk van de concrete situatie en het belastingverdrag tussen Nederland en Duitsland) moet Nederland volgens de Hoge Raad rekening houden met het feit dat premies niet volledig in mindering zijn gebracht in het verleden. Dat betekent dat niet de volledige uitkering in box 1 mag worden belast.
Besluit
Op 5 oktober 2026 heeft de staatssecretaris van Financien een besluit in dit kader uitgebracht. Hierin staat ook een historisch overzicht van de aftrekbare premies in Duitsland van de DRV. Samengevat staat hierin dat de uitkeringen in Nederland in box 1 belast zijn voor zover er aftrek in het verleden heeft plaatsgevonden. Het overige deel is in box 3 belast.
Nieuwe jurisprudentie
Omdat sprake is van nieuwe jurisprudentie is dit besluit van toepassing op alle belastingaanslagen die op 19 juni 2026 nog niet onherroepelijk vaststonden.
Neem contact op met uw adviseur
Krijgt u een uitkering uit de DRV en woont u in Nederland? Twijfelt u aan de verdragstoepassing? Kunt u wellicht nog een beroep doen op dit besluit? Neem dan contact op met uw BDO-adviseur.
