Reikwijdte btw-vrijstelling voor bemiddeling inzake krediet verruimd
Reikwijdte btw-vrijstelling voor bemiddeling inzake krediet verruimd
Op 26 november 2025 heeft het Gerecht van het Hof van Justitie bevestigd in het Versãofast-arrest dat de btw-vrijstelling voor bemiddeling bij kredieten ook van toepassing kan zijn wanneer de bemiddelaar niet bevoegd is om namens de kredietverstrekker te handelen en geen enkele invloed kan uitoefenen op de inhoud van de offerte. Het arrest geeft nadere handvatten aan dienstverleners inzake hypotheken, kredieten en leningen om na te gaan of hun dienstverleningspakket onder de btw-vrijstelling valt.
Het Gerecht bij het Hof van Justitie heeft geoordeeld dat de vrijstelling voor bemiddeling inzake kredieten kan worden toegepast op de diensten verricht door Versãofast. Hoewel de diensten van Versãofast elk apart beschouwd van materiële, technische en administratieve aard zijn, zijn de diensten tezamen bedoeld om het nodige te doen opdat daadwerkelijk een kredietovereenkomst wordt gesloten tussen de kredietinstelling en de klant.
Voor de toepassing van de btw-vrijstelling voor bemiddeling inzake kredieten acht het Gerecht het niet relevant dat Versãofast niet bevoegd is om namens de kredietinstelling te handelen. Het is eveneens niet relevant dat klanten vrij waren om te kiezen of en bij welke kredietinstelling een overeenkomst wordt gesloten. Het was duidelijk dat Versãofast als bemiddelaar optrad, omdat zij indirect belang had bij het tot stand komen van een overeenkomst met een kredietinstelling, gezien de wijze waarop de vergoeding werd bepaald.
De dienst van de tussenpersoon of bemiddelaar moet in zijn geheel worden beoordeeld, ook al bestaat de dienst deels uit belaste administratieve diensten. Zolang het doel van de dienstverrichting is om twee partijen bij elkaar te brengen opdat een overeenkomst tot krediet wordt gesloten, wordt de gehele prestatie geacht vrijgesteld van btw te zijn.
Deze zaak resulteert in een voordelige btw-positie voor banken of overige financiële instellingen, omdat deze mogelijk geen btw zijn verschuldigd over de vergoedingen aan tussenpersonen die potentiële klanten aandragen.
Achtergrond van de zaak
De Portugese vennootschap “Versãofast” is gemachtigd om kredietbemiddelingsactiviteiten uit te oefenen. Versãofast heeft verbindingsovereenkomsten gesloten met verschillende Portugese kredietinstellingen. De werkzaamheden van Versãofast, op basis van de verbindingsovereenkomsten bestaan uit:- Zoeken en werven van potentiële klanten voor hypotheken;
- Bijstaan van klanten bij het verzamelen van documenten, controleren van aangeleverde documenten en het doorsturen van documenten naar kredietinstellingen; en
- Verstrekken van informatie aan klanten over de hypotheekofferte en het informeren van klanten over de uiteindelijke beslissing van de kredietinstelling.
Het Gerecht bij het Hof van Justitie heeft geoordeeld dat de vrijstelling voor bemiddeling inzake kredieten kan worden toegepast op de diensten verricht door Versãofast. Hoewel de diensten van Versãofast elk apart beschouwd van materiële, technische en administratieve aard zijn, zijn de diensten tezamen bedoeld om het nodige te doen opdat daadwerkelijk een kredietovereenkomst wordt gesloten tussen de kredietinstelling en de klant.
Voor de toepassing van de btw-vrijstelling voor bemiddeling inzake kredieten acht het Gerecht het niet relevant dat Versãofast niet bevoegd is om namens de kredietinstelling te handelen. Het is eveneens niet relevant dat klanten vrij waren om te kiezen of en bij welke kredietinstelling een overeenkomst wordt gesloten. Het was duidelijk dat Versãofast als bemiddelaar optrad, omdat zij indirect belang had bij het tot stand komen van een overeenkomst met een kredietinstelling, gezien de wijze waarop de vergoeding werd bepaald.
Verduidelijking van de btw-vrijstelling
Het arrest van het Gerecht verruimt en verduidelijkt de reikwijdte van de btw-vrijstelling voor bemiddeling inzake kredieten. De vrijstelling kan ook worden toegepast wanneer de bemiddelaar of tussenpersoon kredietinstellingen niet kan binden en klanten vrij zijn om te kiezen bij welke kredietinstelling zij een overeenkomst sluiten.De dienst van de tussenpersoon of bemiddelaar moet in zijn geheel worden beoordeeld, ook al bestaat de dienst deels uit belaste administratieve diensten. Zolang het doel van de dienstverrichting is om twee partijen bij elkaar te brengen opdat een overeenkomst tot krediet wordt gesloten, wordt de gehele prestatie geacht vrijgesteld van btw te zijn.
Gevolgen voor de praktijk
Tussenpersonen en bemiddelaars betrokken bij hypotheken, leningen, creditcards en overige verstrekkingen van kredieten, zullen moeten nagaan of hun dienstverlening als geheel mogelijk is vrijgesteld van btw. Deze zaak benadrukt dat de rol van de tussenpersoon of bemiddelaar van belang is, en niet of de tussenpersoon of bemiddelaar bevoegd is om op te treden namens een kredietverstrekker.Deze zaak resulteert in een voordelige btw-positie voor banken of overige financiële instellingen, omdat deze mogelijk geen btw zijn verschuldigd over de vergoedingen aan tussenpersonen die potentiële klanten aandragen.
