Nieuwe beleidsbesluiten btw-heffing bij holdings: wat verandert er?
Nieuwe beleidsbesluiten btw-heffing bij holdings: wat verandert er?
In december 2024 heeft de staatssecretaris van Financiën twee beleidsbesluiten gepubliceerd over de btw-heffing bij holdings. Per 1 juli 2025 vervangen deze nieuwe beleidsbesluiten de oude ‘holdingresolutie’ en het ‘besluit verkoop aandelen’. In dit artikel lichten wij deze nieuwe besluiten kort toe.
In het aangepaste besluit schetst de staatssecretaris drie situaties waarin handelingen met betrekking tot aandelen worden verricht als ondernemer. Deze toets is belangrijk voor de vaststelling of een holding recht op aftrek van voorbelasting heeft. De oude ‘holdingresolutie’ bevatte ook onderdelen over het aftrekrecht van de houdstervennootschap. Die onderdelen zijn met de nieuwe besluiten komen te vervallen.
Met de intrekking van het oude ‘besluit verkoop aandelen’ komt definitief een eind aan het voormalige beleid met betrekking tot btw-aftrek bij verkoop van aandelen. Het nieuwe aangepaste besluit sluit aan bij de jurisprudentie en geeft aan dat de btw op kosten die rechtstreeks en onmiddellijk samenhangen met de verkoop van aandelen niet aftrekbaar is (voor zover de afnemer gevestigd of woonachtig is in een EU-lidstaat).
Daarnaast is in het besluit opgenomen wanneer de omzet van de btw-vrijgestelde aandelenverkoop mee moet worden genomen bij de berekening van het btw-aftrekrecht (‘pro rata’) op de algemene kosten. De staatssecretaris geeft aan dat de verkoop van aandelen door private equity partijen niet als een incidentele handeling kwalificeert en dus mee moet worden genomen in het ‘pro rata’.
De staatssecretaris schetst in het aangepaste besluit aan de hand van voorbeelden in welke situaties ondernemers voldoen aan de vereisten voor een fiscale eenheid btw. De jurisprudentie op dit gebied is echter nog steeds in ontwikkeling. Zo zal de Hoge Raad nog uitspraak doen in een lopende zaak over de vraag in hoeverre stemrechten een rol spelen bij de beoordeling of sprake is van financiële verwevenheid tussen vennootschappen.
Neem contact op
Aangepast besluit Aftrek van omzetbelasting
Het bestaande besluit Aftrek van omzetbelasting is gewijzigd. In het besluit zijn richtlijnen opgenomen over het recht op aftrek van btw bij aandelentransacties. Deze richtlijnen komen voort uit de jurisprudentie van het Europese Hof van Justitie.In het aangepaste besluit schetst de staatssecretaris drie situaties waarin handelingen met betrekking tot aandelen worden verricht als ondernemer. Deze toets is belangrijk voor de vaststelling of een holding recht op aftrek van voorbelasting heeft. De oude ‘holdingresolutie’ bevatte ook onderdelen over het aftrekrecht van de houdstervennootschap. Die onderdelen zijn met de nieuwe besluiten komen te vervallen.
Met de intrekking van het oude ‘besluit verkoop aandelen’ komt definitief een eind aan het voormalige beleid met betrekking tot btw-aftrek bij verkoop van aandelen. Het nieuwe aangepaste besluit sluit aan bij de jurisprudentie en geeft aan dat de btw op kosten die rechtstreeks en onmiddellijk samenhangen met de verkoop van aandelen niet aftrekbaar is (voor zover de afnemer gevestigd of woonachtig is in een EU-lidstaat).
Daarnaast is in het besluit opgenomen wanneer de omzet van de btw-vrijgestelde aandelenverkoop mee moet worden genomen bij de berekening van het btw-aftrekrecht (‘pro rata’) op de algemene kosten. De staatssecretaris geeft aan dat de verkoop van aandelen door private equity partijen niet als een incidentele handeling kwalificeert en dus mee moet worden genomen in het ‘pro rata’.
Aangepast besluit Belastingplicht en fiscale eenheid
Holdings en tussenholdings die ‘een beleidsbepalende en sturende functie vervullen binnen het concern’, kunnen deel uitmaken van een fiscale eenheid btw. Het beleid uit de oude ‘holdingresolutie’ met betrekking tot de ‘moeiende holding’, wordt voortgezet en vastgelegd in het aangepaste besluit. Ook de daaraan gekoppelde voorwaarde, dat handelen als fiscale eenheid in zo’n geval alleen kan na een daartoe gedaan schriftelijk verzoek, blijft bestaan.De staatssecretaris schetst in het aangepaste besluit aan de hand van voorbeelden in welke situaties ondernemers voldoen aan de vereisten voor een fiscale eenheid btw. De jurisprudentie op dit gebied is echter nog steeds in ontwikkeling. Zo zal de Hoge Raad nog uitspraak doen in een lopende zaak over de vraag in hoeverre stemrechten een rol spelen bij de beoordeling of sprake is van financiële verwevenheid tussen vennootschappen.
Meer weten?
Er zal van geval tot geval beoordeeld moeten of aandelentransacties binnen de werkingssfeer van de btw vallen en of de btw op kosten met betrekking tot aandelentransacties aftrekbaar is. Wij zullen u dit jaar verder informeren en u op de hoogte houden van de ontwikkelingen op het gebied van btw-aftrekrecht en fiscale eenheid bij holdings. Heeft u vragen hierover? Neem dan contact op met een van onze btw-adviseurs.Neem contact op