De buitenlandse (vakantie)woning en box 3
De buitenlandse (vakantie)woning en box 3
Heeft u een vakantiewoning in het buitenland of bent u van plan er een aan te schaffen? Zorg dan dat u weet wat de Nederlandse box-3-aspecten hiervan zijn.
De voorkoming wordt berekend aan de hand van een voorgeschreven formule. Het huidige wettelijke box-3-systeem gaat uit van een gemiddeld forfaitair rendement berekend over alle bezittingen en schulden in box 3 tezamen. Als de vakantiewoning is gefinancierd met vreemd vermogen, heeft dit invloed op de voorkoming. Het bedrag van de voorkoming verschilt per persoon en per jaar.
De Hoge Raad heeft aangegeven wat in dit kader onder werkelijk rendement moet worden verstaan en dat zijn bij woningen de huuropbrengsten, de gerealiseerde en de ongerealiseerde waardeveranderingen.
Voorgestelde box-3-stelsel
Het kabinet is voornemens om met ingang van 2028 een nieuw box 3-stelsel in werking te laten treden. Op basis van het huidige wetsvoorstel geldt voor onroerende zaken een vermogenswinstbelasting. Dit houdt in dat de waardeverandering pas bij de overdracht van de woning wordt belast.
Bij aankoop van een woning wordt de verkrijgingsprijs vastgesteld. Dit is in principe gelijk aan de koopsom. Bij verkoop van de woning, maar ook bij schenking of overlijden, geldt als vervreemdingsprijs de waarde in het economische verkeer: doorgaans de ontvangen koopsom. Over het verschil tussen de verkrijgingsprijs en de vervreemdingsprijs moet worden afgerekend ongeacht of weer een nieuwe woning wordt gekocht. Deze afrekening kan niet worden doorgeschoven bij schenking of overlijden. Voor de woning in eigen gebruik wordt een forfaitair rendement berekend.
Indien iemand met een buitenlandse vakantiewoning emigreert uit Nederland, wordt een fictieve vervreemding van die woning in aanmerking genomen. Daarvoor wordt een conserverende aanslag opgelegd ten aanzien van de vervreemdingswinst, tenzij Nederland niet mag heffen op grond van een belastingverdrag. Een conserverende aanslag houdt in dat voor onbepaalde tijd uitstel van betaling wordt verleend tot het moment dat middelen vrijkomen om de belastingaanslag te voldoen.
Het is nog niet bekend hoe Nederland de voorkoming van dubbele belasting vanaf 2028 berekent.
Meer weten?
Laat u bijstaan door een fiscaal adviseur indien u een vakantiewoning in het buitenland heeft, overweegt deze aan te schaffen of over te dragen. Onze collega’s van Private Client Services helpen u graag.
Voorkoming van dubbele belasting in box 3
Als inwoner van Nederland geeft u de buitenlandse vakantiewoning in box 3 aan als ‘overige bezitting’. Doorgaans zal het buitenland ook willen heffen. In belastingverdragen is vaak geregeld dat slechts het land waar de woning staat, mag heffen. Nederland zal in dat geval een voorkoming van dubbele belasting verlenen die wordt geheven over het inkomen dat u heeft behaald met uw in het buitenland gelegen vakantiewoning.De voorkoming wordt berekend aan de hand van een voorgeschreven formule. Het huidige wettelijke box-3-systeem gaat uit van een gemiddeld forfaitair rendement berekend over alle bezittingen en schulden in box 3 tezamen. Als de vakantiewoning is gefinancierd met vreemd vermogen, heeft dit invloed op de voorkoming. Het bedrag van de voorkoming verschilt per persoon en per jaar.
Uitspraken Hoge Raad over box 3
De Hoge Raad heeft in 2024 geoordeeld dat het huidige forfaitaire box 3-systeem onvoldoende aansluit bij heffing over het werkelijke rendement. Indien het werkelijke rendement lager is dan het forfaitaire rendement, dan mag men het werkelijke rendement doorgeven aan de Belastingdienst.De Hoge Raad heeft aangegeven wat in dit kader onder werkelijk rendement moet worden verstaan en dat zijn bij woningen de huuropbrengsten, de gerealiseerde en de ongerealiseerde waardeveranderingen.
Voorgestelde box-3-stelsel
Het kabinet is voornemens om met ingang van 2028 een nieuw box 3-stelsel in werking te laten treden. Op basis van het huidige wetsvoorstel geldt voor onroerende zaken een vermogenswinstbelasting. Dit houdt in dat de waardeverandering pas bij de overdracht van de woning wordt belast.
Bij aankoop van een woning wordt de verkrijgingsprijs vastgesteld. Dit is in principe gelijk aan de koopsom. Bij verkoop van de woning, maar ook bij schenking of overlijden, geldt als vervreemdingsprijs de waarde in het economische verkeer: doorgaans de ontvangen koopsom. Over het verschil tussen de verkrijgingsprijs en de vervreemdingsprijs moet worden afgerekend ongeacht of weer een nieuwe woning wordt gekocht. Deze afrekening kan niet worden doorgeschoven bij schenking of overlijden. Voor de woning in eigen gebruik wordt een forfaitair rendement berekend.
Indien iemand met een buitenlandse vakantiewoning emigreert uit Nederland, wordt een fictieve vervreemding van die woning in aanmerking genomen. Daarvoor wordt een conserverende aanslag opgelegd ten aanzien van de vervreemdingswinst, tenzij Nederland niet mag heffen op grond van een belastingverdrag. Een conserverende aanslag houdt in dat voor onbepaalde tijd uitstel van betaling wordt verleend tot het moment dat middelen vrijkomen om de belastingaanslag te voldoen.
Het is nog niet bekend hoe Nederland de voorkoming van dubbele belasting vanaf 2028 berekent.
Meer weten?
Laat u bijstaan door een fiscaal adviseur indien u een vakantiewoning in het buitenland heeft, overweegt deze aan te schaffen of over te dragen. Onze collega’s van Private Client Services helpen u graag.
