2027: het jaar van de 27%-regeling
2027: het jaar van de 27%-regeling
De 30%-regeling (per heden: Expatregeling), waarmee een werkgever maximaal 30% van het brutosalaris belastingvrij mag uitkeren aan een werknemer als vergoeding voor de extra kosten van het leven en werken buiten zijn woonland, wijzigt per 1 januari 2027. Het huidige belastingvoordeel van maximaal 30% wordt verlaagd naar 27%. Ook geldt er overgangsrecht. In dit artikel leest u wat dit inhoudt en hoe u zich als bedrijf hierop kunt voorbereiden.
De salarisnorm wordt voor werknemers op wie de Expatregeling op of na 1 januari 2027 van toepassing gaat zijn:
1. Werknemers op wie de 30%-regeling vóór 1 januari 2024 van toepassing
Deze werknemers behouden het recht op een maximale belastingvrije vergoeding van 30% gedurende maximaal vijf jaar vanaf de ingangsdatum van de beschikking voor de expatregeling. In de praktijk geldt het percentage van 30% dus tot de einddatum die in de beschikking is opgenomen, of tot een eerdere datum als de werknemer vóór die einddatum uit dienst treedt.
2. Werknemers voor wie de 30%-regeling voor het eerst is toegepast op of na 1 januari 2024 Deze werknemers blijven in 2024, 2025 en 2026 profiteren van de (maximale) 30%-vergoeding1. Vanaf 1 januari 2027 wordt dit percentage verlaagd naar 27%. Dit percentage blijft van toepassing tot de einddatum die in de beschikking is opgenomen, of tot een eerdere datum als de werknemer vóór die einddatum uit dienst treedt.
3. Nieuwe gevallen vanaf 1 januari 2027
Werknemers die vanaf 1 januari 2027 voldoen aan alle voorwaarden voor de Expatregeling, kunnen gebruikmaken van een maximale belastingvrije vergoeding van 27%.
Heeft u vragen over de wijziging van de Expatregeling of wilt u graag een check op uw personeelsbestand waarvoor nu de Expatregeling van toepassing is? Neem dan contact op, we helpen u graag:
Vanaf 1 januari 2027: percentage van de (belasting)vrije vergoeding en de salarisnorm
De belangrijkste wijzigingen zijn aanpassing van de salarisnorm en verlaging van het percentage van 30% naar 27%.De salarisnorm wordt voor werknemers op wie de Expatregeling op of na 1 januari 2027 van toepassing gaat zijn:
- € 50.436 (exclusief de belastingvrije vergoeding), voor werknemers van 30 jaar en ouder;
- € 38.388 (exclusief de belastingvrije vergoeding), voor werknemers jonger dan 30 jaar die beschikken over een kwalificerende masteropleiding.
Overgangsrecht Expatregeling
Terzake van het verlaagde percentage van 27% is overgangsrecht van toepassing dat van invloed kan zijn op uw werknemers. Wat er verandert, hangt af van de ingangsdatum van de Expatregeling. De volgende situaties zijn mogelijk:1. Werknemers op wie de 30%-regeling vóór 1 januari 2024 van toepassing
Deze werknemers behouden het recht op een maximale belastingvrije vergoeding van 30% gedurende maximaal vijf jaar vanaf de ingangsdatum van de beschikking voor de expatregeling. In de praktijk geldt het percentage van 30% dus tot de einddatum die in de beschikking is opgenomen, of tot een eerdere datum als de werknemer vóór die einddatum uit dienst treedt.
2. Werknemers voor wie de 30%-regeling voor het eerst is toegepast op of na 1 januari 2024 Deze werknemers blijven in 2024, 2025 en 2026 profiteren van de (maximale) 30%-vergoeding1. Vanaf 1 januari 2027 wordt dit percentage verlaagd naar 27%. Dit percentage blijft van toepassing tot de einddatum die in de beschikking is opgenomen, of tot een eerdere datum als de werknemer vóór die einddatum uit dienst treedt.
3. Nieuwe gevallen vanaf 1 januari 2027
Werknemers die vanaf 1 januari 2027 voldoen aan alle voorwaarden voor de Expatregeling, kunnen gebruikmaken van een maximale belastingvrije vergoeding van 27%.
Hoe bent u goed voorbereid?
- We raden aan om uw proces over de Expatregeling onder de loep te nemen. Heeft u nog geen proces? Dan is dit een mooi moment om daarmee aan de slag te gaan. Zo verkleint u de kans op fouten in de aanvraag of verwerking van de Expatregeling;
- Controleer welke werknemers gebruik kunnen maken van het overgangsrecht (situatie 1 zoals hierboven beschreven). Deze werknemers kunnen ook na 1 januari 2027 recht hebben op een maximale belastingvrije vergoeding van 30%. Leg goed vast welke werknemers dit betreft en wat de einddatum is van hun beschikking zodat de salarisadministratie tijdig en juist wordt geïnformeerd.
- Toets of de werknemers die gebruikmaken van de Expatregeling per 1 januari 2027 aan de nieuwe salarisnorm voldoen. Als dit niet het geval is, is er nog voldoende tijd om maatregelen te nemen, bijvoorbeeld door het salaris voor 2027 aan te passen zodat de betreffende werknemers aan de nieuwe salarisvoorwaarde blijven voldoen. Houd er daarnaast rekening mee dat deze salarisdrempels jaarlijks worden geïndexeerd op basis van inflatie.
- Toets of het juiste percentage wordt toegepast in de salarisadministratie. Immers, de Expatregeling is een maximale vergoeding (nu nog 30%, straks (ook) 27%). Dat houdt in dat er ook onder de huidige regels al een lager percentage van toepassing kan zijn, bijvoorbeeld als het salaris van de expat niet toereikend is om de volledige 30% vergoeding toe te passen. Wij zien dit in de praktijk vaak mis gaan.
Heeft u vragen over de wijziging van de Expatregeling of wilt u graag een check op uw personeelsbestand waarvoor nu de Expatregeling van toepassing is? Neem dan contact op, we helpen u graag:
