In de praktijk worden regelmatig schenkingen in de vorm van een schuldigerkenning uit vrijgevigheid (ofwel de zogenoemde ‘papieren schenking’) gedaan. Bij een dergelijke schenking wordt de schenking schuldiggebleven, waardoor de schenker een schuld krijgt aan de begiftigde.
In de praktijk was niet 100% duidelijkheid of deze papieren schenking verplicht bij notariële akte moest plaatsvinden. Zekerheidshalve werd meestal geadviseerd om dit wel te doen. Nu is hier door een recent arrest van de Hoge Raad duidelijkheid in gekomen. De Hoge Raad heeft geoordeeld dat een papieren schenking inderdaad verplicht bij notariële akte moet plaatsvinden. Is er geen notariële akte dan komt de schenking te vervallen en is de schuld die de schenker had gekregen door de papieren schenking niet aftrekbaar bij overlijden van de schenker. Hierdoor is er alsnog erfbelasting over verschuldigd.
In dit kader merken wij op dat de staatssecretaris van financiën wel al eens heeft laten weten dat het mogelijk is om een onderhandse schuldigerkenning later (maar voor overlijden van de schenker) bij notariële akte te laten bekrachtigen. Let wel: een andere voorwaarde bij een papieren schenking is, dat de schenker daadwerkelijk 6% rente per jaar betaalt over het schuldiggebleven bedrag.
Heeft u vragen over de ‘papieren schenking’? Neem dan contact op met Tamara Peters van Neijenhof (013 466 62 22 of tamara.peters.van.neijenhof@bdo.nl) of met één van de andere leden van de Adviesgroep Estate Planning.