U kunt naar het buitenland of naar Nederland uitgezonden werknemers een onbelaste vergoeding geven op grond van de 30%-regeling, mits aan bepaalde voorwaarden wordt voldaan. De vergoeding heeft betrekking op zogenoemde extraterritoriale kosten (ET-kosten). Dit zijn kosten die verband houden met de tewerkstelling in of buiten Nederland. Als de 30%-regeling van toepassing is, kunt u de ET-kosten zonder tegenbewijs onbelast vergoeden. Ook bestaat de mogelijk om naast de 30%-regeling een vergoeding te geven voor kosten van schoolgelden voor een internationale school en een vergoeding voor niet-ET-kosten.
Voor wie is de 30%-regeling in hoofdzaak interessant
buitenlanders (en Nederlanders die langer dan 10 jaar geleden uit Nederland zijn geëmigreerd) die specifieke deskundigheid bezitten die schaars op de Nederlandse markt aanwezig is en die een dienstbetrekking aangaan met een Nederlandse werkgever, dan wel binnen internationaal concernverband worden uitgezonden ('inkomende werknemers');
werknemers, woonachtig en werkzaam in Nederland, die worden uitgezonden naar ontwikkelingslanden voor ten minste 45 dagen in een periode van 12 maanden ('uitgezonden werknemers').
30%-regeling voor inkomende werknemers
De 30%-regeling stelt de werkgever in staat om naast het brutosalaris van de werknemer een belastingvrije vergoeding te verstrekken van 30%.
Voorwaarden
De werknemer wordt vanuit het buitenland geworven of uitgezonden binnen internationaal concernverband;
De werknemer dient een dienstbetrekking aan te gaan bij een Nederlandse inhoudingsplichtige werkgever. Dit kan of een Nederlandse werkgever zijn of een buitenlandse werkgever die zich in Nederland vestigt of registreert.
De werkgever en de werknemer moeten de 30%-regeling overeenkomen.
De werknemer moet over specifieke deskundigheid beschikken die niet of schaars op de Nederlandse markt aanwezig is. De specifieke deskundigheid kan blijken uit het niveau van de opleiding van de werknemer, de voor de functie relevante ervaring en het beloningsniveau van de werknemer. Werknemers uit het middenkader of hoge kader van een internationaal concern met ten minste 2,5 jaar ervaring die in het kader van functie-roulering worden uitgezonden, worden geacht specifiek deskundig te zijn.
Werkgever en werknemer moeten gezamenlijk een verzoek indienen bij de belastingdienst buitenland.
Duur
De 30%-regeling wordt toegekend voor een periode van 10 jaar. Eerdere perioden van verblijf of tewerkstelling in Nederland worden in beginsel op de toekenningsduur in mindering gebracht.
30%-regeling voor uitgezonden werknemers
Tot 1 januari 2001 bestond voor werknemers die werden uitgezonden naar bepaalde aangewezen (ontwikkelings)landen de mogelijkheid om 35% van het inkomen forfaitair als kosten in aanmerking te nemen (de Nedeco-regeling). Per 1 januari 2001 is de Nedeco-regeling vervallen en geïntegreerd in de 30%-regeling. Dit houdt in dat ook voor deze werknemers 30% naast het brutosalaris als belastingvrije vergoeding kan worden uitgekeerd.
Voorwaarden
Uitgezonden werknemers die kwalificeren zijn met name:
werknemers die worden tewerkgesteld in bepaalde aangewezen regio’s, waaronder Azië, Afrika, Latijns-Amerika en de meeste Oost-Europese landen;
ambtenaren die in het buitenland worden gestationeerd, waaronder militairen;
docenten.
De uitzending dient tenminste 45 dagen te bedragen in een periode van 12 maanden.
Meer weten?