Buitenlandse ondernemers die in Nederland ondernemen of hun afzetgebied hebben, krijgen te maken met de Nederlandse btw-wetgeving. Indien een ondernemer niet in Nederland woont, gevestigd is of een vaste inrichting heeft in Nederland kan hij een Nederlandse fiscaal vertegenwoordiger aanstellen om te voldoen aan de administratieve verplichtingen die de Nederlandse btw-wetgeving met zich meebrengt.
Beheer- en Administratie Maatschappij BV
Sinds 1992 is wettelijk fiscale vertegenwoordiging mogelijk. Beheer- en Administratie Maatschappij Nederland BV (kortweg: BAM NL) kan deze rol vervullen. Het aanstellen van een fiscale vertegenwoordiger is zelfs verplicht voor buitenlandse ondernemers in de volgende gevallen:
- bij invoer van goederen met gebruik van de verleggingsregeling;
- bij transacties met accijnsgoederen in een accijnsgoederenplaats;
- indien goederen in een btw-entrepot opgeslagen worden;
- bij afstandsverkopen in Nederland door een niet EU-bedrijf.
Wat doet een fiscaal vertegenwoordiger?
De fiscaal vertegenwoordiger van de buitenlandse ondernemer is verantwoordelijk voor het nakomen van de verplichtingen inzake de btw. Deze verplichtingen zijn het gevolg van belaste prestaties in Nederland. In de praktijk neemt hij de ondernemer alle administratieve lasten die hieruit voortvloeien uit handen. Dat geeft de ondernemer de vrijheid om te ondernemen.
Dienstverlening fiscale vertegenwoordiging
btw-aangiften;
administreren en aangeven van intracommunautaire leveringen naar andere EU landen (ICP opgaaf);
Intrastat opgaven;
advies op gebied van btw en douane
contacten belastingdienst/Centraal Bureau voor de Statistiek (CBS);
registratie fiscaal vertegenwoordiging;
aanvragen vergunningen.
De voordelen van fiscale vertegenwoordiging
Het voordeel voor het aanstellen van BAM NL is dat de buitenlandse ondernemer:
geen invoer btw hoeft te betalen bij de douane (d.m.v. Art. 23 vergunning);
0% btw kan berekenen voor handel in een btw-entrepot voor leveringen als mineralen/oliën;
0% kan bereken via een accijnsgoederen plaats.
Daarnaast geeft BAM NL de privilege aan klanten om eenmalig voor vijf jaar een bankgarantie aan te vragen en vast te leggen. Deze bankgarantie is een voorwaarde bij het aanstellen van een fiscaal vertegenwoordiger.
Bankgarantie
De Belastingdienst eiste een bankgarantie wanneer een buitenlandse ondernemers een fiscale vertegenwoordiger aanstelt. Een bankgarantie is een contract waarin een bank onvoorwaardelijk garandeert om een bedrag aan de begunstigde te betalen, indien hij daarop aanspraak maakt. De hoogte van de bankgarantie word berekend aan de hand van het gemiddelde te betalen btwper maand en/of kwartaal. Buitenlandse ondernemers moeten een bankgarantie stellen voor de duur van 5 jaar. BAM NL regelt de bankgarantie met de Belastingdienst. De hoogte van de bankgarantie wordt door ons in samenwerking met de belastingdienst veelal gemaximaliseerd op 5% tot 10% van het bedrag.
Om in Nederland op te mogen treden als fiscaal vertegenwoordiger, moet er een vergunning aangevraagd worden bij de belastingdienst. Er zijn twee soorten vergunningen:
een algemene vergunning. Hierbij wordt er opgetreden namens de buitenlandse ondernemer voor alle leveringen en diensten waarvoor BTW verschuldigd is, voor intracommunautaire verwervingen en voor invoer.
een beperkte vergunning. Hierbij kan er namens de buitenlandse ondernemer opgetreden worden voor de ingevoerde goederen (import) en de daaropvolgende levering van die goederen.
Beheer- en Administratie Maatschappij Nederland B.V. (BAM NL) heeft een algemene vergunning.