Zoals u wellicht weet zal (naar verwachting) per 1 januari a.s. de Successiewet op een aantal punten aanzienlijk wijzigen. In deze nieuwsbrief willen wij kort ingaan op de gevolgen van de voorgestelde wetgeving voor de volgende twee situaties:

1. het bloot eigendom is in het verleden overgedragen aan de kinderen onder voorbehoud van het vruchtgebruik door de ouders (voormalige eigenaars);
2. het bloot eigendom en het vruchtgebruik zijn in het verleden gesplitst aangekocht, dat wil zeggen de bloot eigendom is door de kinderen van een derde gekocht en het vruchtgebruik is door de ouders van een derde gekocht.

Beide situaties hebben gemeen dat bij overlijden van de ouders (vruchtgebruikers) de kinderen automatisch het volle eigendom verkrijgen. In de praktijk blijkt dat genoemde situaties zich vaak hebben voorgedaan bij de eigen woning van de ouders (tot 1 januari 2001) dan wel de aankoop van een tweede woning.

Situatie 1: Overdracht onder voorbehoud vruchtgebruik
Voor de eerste situatie geldt onder de huidige regeling dat bij overlijden van de vruchtgebruiker(s) het reeds in bloot eigendom overgedragen goed, toch nog met successierecht wordt belast. Echter, op grond van een resolutie mocht bij in bloot eigendom overgedragen onroerende zaken uit worden gegaan van de waarde ten tijde van de overdracht. Hierdoor werd de waardestijging , vanaf het moment van de overdracht van het bloot eigendom van de desbetreffende onroerende zaak buiten de successierechtheffing gehouden.

Deze resolutie wordt echter met ingang van 1 januari 2010 ingetrokken zonder overgangsrecht voor bestaande situatie. Het gevolg is dat de waarde van de desbetreffende onroerende zaak ten tijde van het overlijden in de heffing wordt betrokken en niet “slechts” de waarde ten tijde van de overdracht van de bloot eigendom.

Situatie 2: Gesplitste aankopen
Voor de tweede situatie geldt onder de huidige regeling dat bij overlijden van de vruchtgebruiker(s) het vollopen van bloot eigendom naar volle eigendom onbelast is voor het successierecht. Door een wijziging in een van de (vele) fictiebepalingen, wordt het vollopen straks toch gezien als fictieve erfrechtelijke verkrijging en is onder de nieuwe wet dus successierecht verschuldigd.

Wat te doen?
Afhankelijk van de waarde van de woning, de leeftijd en de financiële situaties van beide partijen, kan het aantrekkelijk zijn om reeds tijdens leven de bestaande situatie aan te passen (bijvoorbeeld door het afzien van het vruchtgebruik). Mocht één van de hierboven genoemde situaties bij u spelen, neem dan contact met uw BDO-adviseur. U kunt dan samen met hem/haar bekijken of in uw concrete situatie actie gewenst is om toekomstige “schade” te beperken.