Op 5 december 2009 heeft de Staatssecretaris van Financiën de Tweede Kamer ingelicht over mogelijke maatregelen in de vennootschapsbelasting in de sfeer van rente. Hieronder worden de onderwerpen uit de zogenoemde sinterklaasbrief aangestipt. Mocht u in de toekomst uitgebreider geïnformeerd willen worden over vennootschapsbelasting gerelateerde onderwerpen, meldt u dan aan voor de Nieuwsbrief VPB via herzieningvpb@bdo.nl

Overnameholdings
De staatssecretaris wil het financieren van overnames met overmatig veel vreemd vermogen tegengaan door een aftrekbeperking in te voeren voor overnameholdings. Zijn beoogde wetsvoorstel zal er voor zorgen dat rentelasten die samenhangen met een overname niet (geheel) verrekend kunnen worden met winst van de overgenomen vennootschap. Wel is er vermoedelijke ruimte voor enige aftrek van financieringslasten, door middel van een drempel waarvoor geen aftrekbeperking geldt.

Verplichte groepsrentebox
Nederland heeft een beschikking gekregen van de Europese Commissie die de groepsrentebox niet als staatssteun aanmerkte als deze een verplicht karakter heeft. Thans is echter duidelijk geworden dat het voorstel van een nieuwe (verplichte) rentebox aanzienlijke nadelen voor sommige buitenlandse investeerders en zowel nationale als internationale ondernemingen met zich meebrengt. Ook kunnen andere landen tegenmaatregelen nemen als de rentelast aftrekbaar is tegen hun “lokale” tarief en de corresponderende bate in Nederland slechts belast wordt tegen 5%. Nu duidelijk geworden is dat er haken en ogen aan de groepsrentebox zitten – met name het buitenlandse bedrijfsleven dat investeert in Nederland wordt zwaar getroffen - is het maar de vraag of deze wordt ingevoerd. Vooralsnog wordt de rentebox niet ingevoerd.

Beperking verliesverrekening buitenlandse vaste inrichtingen
Verliezen die zijn behaald met een vaste inrichting in het buitenland, kunnen direct in Nederland in mindering worden gebracht op de belastbare winst. In het algemeen worden de buitenlandse vaste inrichting verliezen ingehaald met buitenlandse winsten van die vaste inrichting, voordat Nederland een aftrek ter voorkoming van dubbele belastingheffing verleent. Er zijn mogelijkheden om deze inhaal lange tijd uit te stellen. De staatssecretaris overweegt nu om buitenlandse resultaten van vaste inrichtingen ook vrij te stellen, zoals bij de deelnemingsvrijstelling. Op deze manier zijn verliezen van vaste inrichtingen niet meer verrekenbaar met Nederlandse winst, en de winsten onbelast in Nederland.

Deelnemingsrente en ‘earnings stripping’-regeling
De staatssecretaris geeft aan dat hij geen aftrekbeperking voor deelnemingsrente zal voorstellen en ook niet het alternatief van een algemene ‘earnings stripping’-regeling. Dit heeft vooral te maken met ontwikkelingen in de Europese rechtspraak. Nederlandse vennootschappen kunnen de nadelen van de invoering van deze maatregelen namelijk ontlopen door een fiscale eenheid aan te gaan. Buitenlandse dochtermaatschappijen kunnen echter geen deel uitmaken van een fiscale eenheid (tenzij zij een Nederlandse vaste inrichting hebben), waardoor deze maatregelen mogelijk de Europeesrechtelijk toets niet kunnen doorstaan. Een aanpak die wel EU-proof is, vergt volgens de staatssecretaris een vergaande ingreep in de vennootschapsbelasting en moet daarom verder bestudeerd worden.

2010 indiening, 2011 inwerkingtreding
In 2010 zullen mogelijk wetsvoorstellen worden ingediend, met een beoogde ingang in 2011. We zullen u via onze externe berichtgeving op de hoogte houden. Mocht u vragen hebben over dit onderwerp, neem dan contact op met de lokale BDO adviseur.