In de nieuwsbrief van mei 2009 hebben we u geïnformeerd over de voorgestelde wijziging van de Successiewet met beoogde ingangsdatum 1 januari 2010. Als gevolg van de voorgestelde wijziging kan er met name voor ongehuwd samenwonenden reden zijn een bezoek aan de notaris te brengen. In het wetsvoorstel worden namelijk alleen de gehuwde of geregistreerde partner of de samenwoner met een notarieel samenlevingscontract als partners aangemerkt.

Wanneer is er sprake van een partner ingeval van een samenwoonrelatie?
Om als samenwonende partners te worden aangemerkt, dient aan een aantal voorwaarden te worden voldaan:

• beide personen moeten meerderjarig zijn, ongehuwd en mogen geen bloedverwanten in de rechte lijn zijn ((groot)ouder/kind);
• zij moeten een wederzijdse verzorgingsverplichting hebben, die is vastgelegd in een notariële akte;
• de akte is minimaal zes maanden voor het overlijden opgemaakt (bij een schenking minimaal twee jaar); 
•  de samenwoners wonen ten minste zes maanden (bij schenking twee jaar) op hetzelfde adres en voeren een gezamenlijke huishouding.
  Bovendien kan men in tegenstelling tot de huidige wetgeving slechts één partner hebben voor de Successiewet.

Waarom van belang?
Bij overlijden van een partner heeft de langstlevende partner op grond van het wetsvoorstel recht op een (maximale) vrijstelling van € 600.000. Is de verkrijging hoger dan de vrijstelling, dan wordt hetgeen daarboven wordt verkregen tot € 125.000 belast tegen 10 procent en het meerdere tegen 20 procent. Wanneer voor het successierecht geen sprake is van een partnerschap, daalt de vrijstelling naar € 2.000 euro en bedraagt de belasting 30 procent over het vermogen tot € 125.000 en daarboven 40 procent. Een zelfde verschil in tarieven geldt voor het schenkingsrecht.

Een voorbeeld ter illustratie. Stel één van de samenwonende partners komt te overlijden en laat
€ 250.000 na. Wanneer aan bovengenoemde voorwaarden wordt voldaan, is geen successierecht verschuldigd. Wanneer niet aan de voorwaarden wordt voldaan, is €  86.700  aan successierecht verschuldigd. Het enkel niet voldoen aan het vereiste van een notariële samenlevingsovereenkomst leidt in casu tot een nadeel van € 86.700 aan te betalen successierecht.

Wat te doen?
Zoals het er nu naar uit ziet, gaan bovengenoemde eisen gelijk bij inwerkingtreding van de wet gelden. Naar verwachting is dit 1 januari 2010. Dit brengt met zich mee dat wanneer men geen notariële samenlevingsovereenkomst heeft en deze pas bij inwerkingtreding van de wet laat opstellen  de eerste zes maanden (en bij schenking de eerste twee jaar) niet als partner voor de Successiewet worden aangemerkt. Om niet over de drempel van de zesmaanden-termijn (twee jaar bij schenking) te struikelen, dienen ongehuwd samenwonenden zo snel mogelijk bij de notaris een samenlevingscontract met verzorgingsverplichting op te stellen. Ook als er sprake is van een samenwoonverband tussen broers en zussen is het zeker de moeite waard een samenlevingscontract aan te gaan.

Meer weten?
Wilt u meer informatie, neem dan contact op met de Adviesgroep Estate Planning, de specialisten op het gebied van estateplanning binnen BDO CampsObers Accountants & Belastingadviseurs B.V. (estateplanning@bdo.nl)