Staatssecretaris De Jager van Financiën heeft deze week de nota naar aanleiding van het verslag en een nota van wijziging ingediend bij de Tweede Kamer met betrekking tot het wetsvoorstel tot wijziging van de Successiewet. Hieronder volgt een eerste samenvatting van deze lijvige documenten. De staatssecretaris hoopt dat de Tweede Kamer vóór Prinsjesdag instemt met de voorstellen.

Ongehuwden
In onze vorige nieuwsbrief hebben wij al uitgebreid stilgestaan bij de nieuwe regeling voor ongehuwde partners. Deze hebben onder de nieuwe regeling een notarieel samenlevingscontract nodig om als partner te kunnen kwalificeren. Om samenwoners tijd te gunnen stelt De Jager als overgangsmaatregel voor dat de eis van een notariële samenlevingsovereenkomst pas per 1 juli 2010 in werking treedt. Is de akte vóór deze datum verleden, dan wordt men geacht te voldoen aan de zesmaandstermijn die geldt voor de heffing van erfbelasting.

Rente
Er was voorgesteld om als standaardrente van de huidige 6% over te gaan naar de 4% die we kennen in de inkomstenbelasting. Dat gaat niet door. Hoewel het op zichzelf goed is om de rentepercentages gelijk te trekken blijkt dat in de praktijk vaak in testamenten en overeenkomsten 6% staat. Op basis van het wetsvoorstel zou dat mogelijk tot heffing van schenkbelasting aanleiding geven. Door het wetsvoorstel op dit punt terug te trekken staat vast dat een vordering waar 6% rente op wordt vergoed voor de schenk- en erfbelasting dus niet meer tot problemen aanleiding geeft.

De normrente van 6% geldt ook bij een direct-opeisbare vordering (hieronder kunnen ook huwelijksvermogensrechtelijke vorderingen vallen). Dit betekent dat er een schenking wordt aangenomen voor zover de overeengekomen rente lager is dan 6%. Omdat sprake is van een fictiebepaling wordt niet getoetst of er een wil tot bevoordeling aanwezig is. Om een te ruime werking te voorkomen wordt voorgesteld dat dit artikel alleen geldt voor leningen die direct of indirect zijn aangegaan tussen natuurlijke personen en de lening niet beroeps/bedrijfsmatig is verstrekt. Er geldt geen overgangsregeling zodat de nieuwe fictie per 1 januari 2010 effect zal hebben. Kortom: op ouder-kind leningen moet voortaan minimaal 6% rente betaald worden anders wordt een schenking aangenomen voor het bedrag van de niet betaalde rente.

Voorgesteld wordt deze 6% rente ook te hanteren voor schuldigerkenningen uit vrijgevigheid.

Bedrijfsopvolging
Voor toepassing van de bedrijfsopvolgingsfaciliteiten wordt verduidelijkt op welke wijze het vermogen van een werkmaatschappij moet worden toegerekend aan de holding. Ingeval van meerdere soorten aandelen, zoals preferente aandelen of prioriteitsaandelen, moeten de activa en passiva van de werkmaatschappij worden toegerekend aan de holding in de verhouding tot de waarde van die betreffende aandelen. Welk percentage van het nominaal geplaatst kapitaal deze aandelen uitmaken is derhalve niet relevant.

Giften
De staatssecretaris merkt op dat bij een Sociaal Belang Behartigende Instelling periodieke giften aftrekbaar blijven. Dat is met name van belang voor sportclubs die niet kwalificeren als “goed doel”. Door bij notariële akte toe te zeggen minimaal 5 jaar een bedrag te schenken kan deze schenking in aftrek worden gebracht voor de inkomstenbelasting.

Overige (technische) wijzigingen
Er is weer een aantal wijzigingen voorgesteld in de fictiebepalingen, die gevolgen hebben voor nagenoeg alle vormen van testamenten. Een voorbeeld daarvan is de veel voorkomende variant waarbij in een testament een keuzelegaat tegen inbreng van de waarde is opgenomen. Dat testament heeft vanaf 2010 niet de beoogde fiscale rechtsgevolgen. Een ander voorbeeld is de zogenaamde quasi-wettelijke verdeling: als niet binnen de aangiftetermijn wordt verdeeld, dan heeft ook deze niet de gewenste fiscale rechtsgevolgen.

Ons advies is en blijft: laat voor 1 januari 2010 uw testament en reeds gedane schenkingen en wellicht ook uw bedrijfsstructuur beoordelen op de mogelijke gevolgen van de nieuwe wet.

Meer weten?
Wilt u meer informatie, neem dan contact op met de Adviesgroep Estate Planning, de specialisten op het gebied van estateplanning binnen BDO CampsObers Accountants & Belastingadviseurs B.V. (estateplanning@bdo.nl)