Het Europees Hof van Justitie  heeft onlangs geoordeeld dat dubbele heffing van successierechten niet in strijd is met het Europees Gemeenschapsrecht (EG-recht). Wat was er in onderhavige casus nu aan de hand?

Duitsland versus Spanje (1-1)
In 1999 komt een inwoner van Duitsland te overlijden. Haar enige erfgename is mevrouw Block. Mevrouw Block is ook in Duitsland woonachtig. Tot de nalatenschap van erflaatster behoren onder meer bankrekeningen die in Spanje worden aangehouden. Op grond van het zogenaamde woonplaatsbeginsel is mevrouw Block over de gehele nalatenschap (inclusief de Spaanse banktegoeden) Duits successierecht verschuldigd. Op grond van het situsbeginsel is mevrouw Block tevens in Spanje successierecht verschuldigd over de Spaanse banktegoeden.
Mevrouw Block is dus tweemaal successierecht verschuldigd terzake van hetzelfde object. Duitsland geeft met betrekking tot deze dubbele heffing geen voorkoming van dubbele belasting. De enige tegemoetkoming die de Duitse fiscus uiteindelijk verleent, is dat het Spaanse successierecht als schuld op de nalatenschap in mindering mag worden gebracht, waardoor de pijn enigszins wordt verzacht.

Uiteindelijk worden in deze zaak zogenaamde prejudiciële vragen gesteld aan het Hof van Justitie. Helaas voor mevrouw Block, oordeelt het Hof dat de Europese lidstaten zelf hun belastingstelsel mogen bepalen en dat de door Duitsland gehanteerde methode (het niet verlenen van voorkoming van dubbele belasting) niet in strijd is met de regels van het EG-recht en derhalve is toegestaan.

Wat betekent deze uitspraak nu voor Nederland?
Ondanks het feit dat het in bovengenoemde uitspraak ging om een Duits-Spaanse situatie, kan voornoemde uitspraak ook van invloed zijn in uw situatie. Dit doet zich voor indien u in Nederland woonachtig bent en u bijvoorbeeld naast uw buitenlandse woning tevens aldaar een buitenlands banktegoed aanhoudt.

Voorbeeld
U woont in Nederland en heeft een vakantiewoning in Spanje. Daarnaast houdt u een Spaans banktegoed aan. Indien u komt te overlijden zal Nederland uw gehele nalatenschap in de successieheffing betrekken (inclusief Spaanse woning en banktegoed). Spanje zal zowel de Spaanse woning als het Spaans banktegoed in haar heffing betrekken omdat zij beide vermogensbestanddelen aanmerkt als een situsgoed. Er treedt derhalve dubbele successieheffing op. Omdat Nederland geen successieverdrag heeft afgesloten met Spanje, verleent Nederland op basis van haar eenzijdige regeling voorkoming van dubbele belasting. Terzake van de Spaanse vakantiewoning verleent Nederland voorkoming door op het totaal in Nederland verschuldigde successierecht in mindering te brengen het Nederlandse successierecht ter zake van de Spaanse woning. Maar nooit meer dan er in Spanje over geheven is. Voor de Spaanse banktegoeden geldt dat Nederland slechts voorkoming geeft door de Spaanse belasting in mindering te brengen op de in Nederland te belasten nalatenschap.

Conclusie
Mocht u een buitenlands banktegoed hebben, dan wel overwegen een buitenlandse bankrekening te openen, neem dan contact op met uw BDO-adviseur om te laten checken wat de successierechtelijke gevolgen hiervan zijn.

Meer weten?
Wilt u meer informatie, neem dan contact op met de Adviesgroep Estate Planning via estateplanning@bdo.nl.